协创数据收A股IPO反馈意见:补充说明销售模式

发布日期:2019-11-27 10:39   来源:未知   阅读:

  扫描或点击关注中金在线日,资本邦讯,协创数据技术股份有限公司(“协创数据”)披露关于创业板首次公开发行股票申文件反馈意见。

  协创数据主要从事消费电子领域物联网智能终端和数据存储设备等产品的研发、生产和销售,并不断紧跟技术变革与市场的发展趋势,推出新产品。

  1、关于发行人股东PCL的情况。申报材料显示,BR公司、AIT公司系正崴精密控制的企业,分别持有PCL公司64.25%、35.75%的股权。BR公司、AIT公司2009年入股发行人、2014年退出发行人并将股权平价转让给PCL公司。目前,PCL公司系发行人第二大股东,持有发行人26.58%股份。

  请发行人:(1)说明BR公司、AIT公司、PCL公司的基本情况,三家公司及实际控制人与发行人实际控制人、董事、监事、高级管理人员、本次发行中介机构负责人及其签字人员的关系。BR公司、AIT公司2009年入股发行人的背景,价格、价款支付情况、定价依据及公允性,2014年BR公司、AIT公司退出发行人并将股权平价转让给PCL公司的背景以及价款支付情况;(2)列表说明PCL系正崴精密控制的企业,说明这些企业的基本情况,正崴精密及其实际控制人控制的企业实际从事的业务及与发行人业务的关系,报告期内与发行人交易情况,说明并披露交易内容、交易金额、交易背景以及相关交易与发行人主营业务之间的关系,结合可比市场公允价格、第三方市场价格、关联方与其他交易方的价格等,说明并摘要披露关联交易的公允性、合理性、必要性,履行的程序是否合法合规,是否存在对发行人或关联方的利益输送;(3)正崴精密及其实际控制人控制的企业是否投资发行人主要的客户、供应商,与发行人主要的客户、供应商或股东是否存在往来,如存在,说明各自交易的内容、金额及占比,并比照市场价格说明交易价格的公允性,是否存在为发行人承担成本费用、利益输送或存在其他特殊利益安排等情形。请保荐机构、发行人律师核查上述问题、说明核查过程并发表核查意见。

  2、申报材料显示,除发行人外,协创智慧不存在控制和投资其他企业的情形。除发行人、协创智慧外,公司实际控制人耿四化控制和投资其他企业包括亳州市世创投资有限公司、亳州市世创房地产开发有限公司。报告期内实际控制人耿四化注销、转让了多家企业。立科集团系发行人的创始股东、耿四化直接持有其100.00%股权,2015年立科集团将其持有协创有限58%的股权以5,800万港元的转让给协创智慧并退出发行人,发行人控股股东由立科集团变更为协创智慧。2019年4月立科集团注销。

  请发行人说明:(1)立科集团的基本情况,成立时间、注册地、注册及实缴资本,实际从事的业务,股权结构的变动情况、定价依据、价格是否公允,各阶段的实际控制人情况,与协创智慧、发行人的实际控制人、董监高的关系。立科集团与发行人在资产、技术、人员、业务、产品、场地等方面的关系。2015年立科集团退出发行人的背景,股权转让是否真实,退出价格、定价依据及公允性,受让股权方的资金来源及合法合规性;立科集团与发行人的主要客户、供应商或主要股东是否存在往来,控股股东的变化对发行人是否存在重大不利影响;立科集团是否存在不适宜担任发行人控股股东的情形,2019年注销的原因,存续期间是否合法合规,注销程序是否合法合规;(2)亳州市世创投资有限公司、亳州市世创房地产开发有限公司有无其他对外投资企业,实际控制人控制的除发行人以外的公司报告期内主要财务数据情况,亏损、微利的原因,与发行人的主要客户、供应商或主要股东是否存在往来,是否存在为发行人承担成本费用、利益输送或存在其他特殊利益安排等情形;(3)列表说明实际控制人曾经及目前控制的或施加重大影响的企业,说明这些企业的基本情况包括成立时间、注册地、注册及实缴资本、历史沿革情况,实际从事的业务及与发行人业务的关系,报告期内的主要财务数据,说明注销的原因、存续期间是否存在违法违规情形、注销的程序是否合法合规。说明转让的原因、价格、定价依据及公允性、受让方的基本情况、与发行人及实际控制人、董监高的关系、资金来源及合法合规性,股权转让是否真实。转让前后与发行人的交易情况、是否公允,是否存在关联交易非关联化的情形。实际控制人曾经及目前仍控制的企业与发行人的主要客户、供应商或股东是否存在往来,如是,说明具体情况,是否存在为发行人承担成本费用、利益输送或其他特殊利益安排;(4)报告期初,公司董事长耿四化持有协创智慧99%股权,通过协创智慧控制公司6,481.90万股,刘娜持有协创智慧1%的股权。2018年2月,刘娜将其持有的1%股权转让给耿四化。说明刘娜的基本情况,转让协创智慧股权的原因、价格、定价依据及公允性。请保荐机构、发行人律师核查上述问题、说明核查过程并发表核查意见。

  3、关于发行人的历史沿革。申报材料显示,发行人历史沿革中存在多次、分期实物出资的情况。发行人无自然人股东。

  请发行人:(1)发行人股东分期缴纳出资是否符合当时法律法规等规范性文件的规定,说明历史上历次非货币出资的情况,对应的用于出资的实物、所有权归属、是否办理产权转移手续、是否履行了当时有效的法律法规等规定的实物出资的手续和程序。发行人是否存在股东未全面履行出资义务、抽逃出资、出资方式等存在瑕疵的情形,是否依法采取补救措施,出资瑕疵事项的影响,发行人或相关股东是否因出资瑕疵受到过行政处罚、是否构成重大违法行为及本次发行的法律障碍,是否存在纠纷或潜在纠纷。发行人披露存在的出资瑕疵事项、采取的补救措施,以及中介机构的核查意见;(2)说明最近一年新增股东的基本情况、产生新股东的原因、股权转让或增资的价格及定价依据,有关股权变动是否是双方真实意思表示,是否存在争议或潜在纠纷,新股东与发行人其他股东、董事、监事、高级管理人员、本次发行中介机构负责人及其签字人员是否存在亲属关系、关联关系、委托持股、信托持股或其他利益输送安排,新股东是否具备法律、法规规定的股东资格;(3)2018年12月,股东浑金投资将其持有的公司318万股(占公司2.0527%的股权),以5.29元/股转让给毅达投资并退出发行人。说明浑金投资的基本情况,与发行人、实际控制人、董监高的关系,退出发行人的原因,价格是否公允;浑金投资是否投资与发行人业务相同或相似的企业,是否与发行人主要客户、供应商或股东存在往来,是否存在为发行人承诺成本费用、利益输送或存在其他特殊利益安排等情形;(4)说明历次股权变动的背景,价格、定价依据及公允性,资金来源及合法合规性;(5)说明发行人其他机构股东的基本情况,成立时间、注册地、注册及实缴资本、实际从事的业务、各级股东情况及其担任发行人股东的适格性,与发行人其他股东、控股股东、实际控制人董监高的关系。相关股东是否均属于私募基金,是否均已办理基金、管理人的备案,存续是否合法合规,是否存在三类股东;各机构股东是否投资与发行人业务相同或相似的企业,与发行人的主要客户、供应商或股东是否存在往来,是否存在为发行人承担成本费用、利益输送或存在其他特殊利益安排等情形;(6)相关股东与发行人及主要股东是否签署对赌协议、存在资金补偿或其他类似安排,是否解除,是否影响发行人股权的清晰稳定;(7)发行人是否存在同时间、同批次入股但股权价格不一致的情况、是否存在低于净资产价格入股的情况,如有请说明合理性;(8)说明历次股权转让、增资、分红、整体变更等过程中涉及到的控股股东及实际控制人缴纳所得税、发行人代扣代缴情况,是否存在违反税收法律法规等规范性文件的情况,是否构成重大违法行为;(9)发行人历次股权变动是否存在委托持股、信托持股利益输送或其他利益安排,历次股权变动及目前所持股份是否存在纠纷或潜在纠纷。请保荐机构、发行人律师核查上述问题、说明核查过程并发表核查意见。

  4、请发行人(1):说明董监高对外投资及兼职的企业情况,与发行人是否存在交易、与发行人主要的客户、供应商或股东是否存在往来,是否存在为发行人承担成本费用、利益输送或其他特殊利益安排;关联交易内容、交易金额、交易背景以及相关交易与发行人主营业务之间的关系,结合可比市场公允价格、第三方市场价格、关联方与其他交易方的价格等,说明并摘要披露关联交易的公允性、合理性、必要性、履行的程序是否合法合规,是否存在对发行人或关联方的利益输送;(2)发行人与关联方资金往来的背景、金额、用途、清理情况;资金往来部分的关联方未在招股书关联方部分披露的原因。请按照公司法、企业会计准则、交易所上市规则的要求完整、准确披露发行人的关联方、关联交易。请保荐机构、发行人律师核查上述问题、说明核查过程并发表核查意见。

  5、发行人部分董监高、其他核心人员曾在富士康或其他同行业公司任职。请发行人说明部分董监高、其他核心人员与之前任职公司是否签署竞业禁止协议或者保密协议,是否存在违反前述协议的情形,是否存在纠纷或潜在纠纷;说明发行人的核心技术是否来源于相关主体的职务发明,是否存在侵权情形。请保荐机构、发行人律师核查上述问题、说明核查过程并发表核查意见。

  6、关于发行人的客户情况。申报材料显示,报2016至2018年,公司前五名客户销售占比分别为88.98%、79.66%和75.46%。发行人未在招股说明书中明确披露销售模式。

  请发行人:(1)说明招股说明书中关于发行人业务模式、各产品的描述是否符合《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第28号-创业板公司招股说明书》(2015年修订)第十二条规定的“具有可读性和可理解性”;发行人是否主要从事一种业务;(2)补充说明并披露发行人的销售模式,是否存在经销商、加盟商,如存在,说明各自的含义、金额及占比,发行人与同行业公司的销售模式是否存在重大差异;补充披露发行人互联网销售的金额、占比、销售的平台、主要客户等情况。公司业务经营模式分为自主设计制造(ODM)和合作研发制造(JDM)。量化说明这两种业务模式的区别。说明发行人贴牌和自有商标销售收入的金额和比例情况;(3)说明发行人主要客户与发行人交易的产品内容、价格、金额及占比;主要客户的基本情况,成立时间、注册地、注册及实缴资本、控股股东及实际控制人,与发行人、实际控制人、董监高、其他主要核心人员的关系。主要客户与发行人建立合作关系的背景,报告期内主要客户变动情况,发行人与主要客户的合作是否稳定、持续;(3)说明发行人通过招投标方式获取收入的金额及占比,是否存在应当履行招投标程序而未履行的情况。发行人的销售是否合法合规,是否存在商业贿赂、不正当竞争等情形;(4)说明2018年前五大客户与应收账款前五大客户差异较大的原因;(5)说明报告期内发行人各类型产品收入金额、单价波动较大的原因。发行人收入的季节性分布与同行业公司是否存在重大差异.发行人销售价格是否公允;(6)说明报告期内发行人境外销售波动较大的原因,Lenovo(Shanghai)Electronics

  Co.,Ltd.与联想集团的关系,招股书中前五大客户中有无合并披露发行人向该公司的销售情况;(7)说明是否存在既是客户又是供应商的情形。请保荐机构、发行人律师核查上述问题、说明核查过程并发表核查意见。

  7、关于发行人的供应商情况。申报材料显示,发行人向前五大供应商采购占比53.06%、29.56%、40.51%。请发行人:(1)说明发行人主要供应商与发行人交易的产品内容、价格、金额及占比,2017年采购金额及占比波动较大的原因;(2)说明主要供应商的基本情况,成立时间、注册地、注册及实缴资本、控股股东及实际控制人,与发行人、实际控制人、董监高、其他主要核心人员的关系。主要供应商与发行人建立合作关系的背景,报告期内主要供应商变动情况;(3)发行人供应商中主要贸易商情况,发行人与贸易商的采购是否指定相关原材料的供应商/生产商,相关供应商/生产商与发行人实际控制人、董监高、其他核心人员的关系;(4)报告期内,发行人部分原材料采购金额波动较大的原因,比照市场价格说明发行人主要原材料采购价格与市场价格是否存在显著差异、价格是否公允;(5)预付款主要供应商与发行人采购原材料的前五大供应商存在较大差异的原因。请保荐机构、发行人律师核查上述问题、说明核查过程并发表核查意见。

  8、关于发行人专利、商标等无形资产情况。请发行人:(1)部分专利、商标、软件著作权系受让取得,说明受让取得的背景、转让方情况、价格、定价依据及公允性。受让的无形资产对发行人的重要性;(2)发行人部分专利权利受限,已质押给徽商银行用于质押担保贷款。说明前述专利质押对于发行人使用该部分专利是否存在限制,该部分专利对发行人的重要性,相关专利是否存在权利丧失的风险,对发行人是否存在重大不利影响。请保荐机构、发行人律师核查上述问题、说明核查过程并发表核查意见。

  9、申报材料显示,发行人有6家全资子公司或控股公司,无参股公司。公司在香港拥有全资子公司香港协创。请发行人说明:(1)发行人子公司的历史沿革,股权变动的背景、价格、定价依据及公允性,各阶段实际控制人情况。最近三年发行人合并报表范围内的、对发行人主营业务收入或净利润具有重要影响的子公司是否存在重大违法行为;(2)发行人境外投资、外汇、税收等方面是否合法合规,境外经营是否合法合规。请保荐机构、发行人律师核查上述问题、说明核查过程并发表核查意见。

  10、请发行人说明刘长明的个人简历,报告期内财务总监发生变化的原因。请保荐机构核查并发表意见。

  11、申报材料显示,发行人子公司安徽协创2016年向合肥高新建设投资集团公司认购的长宁家园32套住宅中29套系为代员工购买,发行人与员工签订《团购房购买合同》,约定自房产登记至安徽协创名下之日起满5年,将房产过户给实际出资购买的员工。说明发行人子公司代员工购房的合理性,5年到期后房屋过户相关税费的承担情况,发行人代员工购房的行为是否符合团购房相关政策要求,是否存在被处罚的情形,上述住宅的购房资金来源,住宅的交付情况。是否存在纠纷或潜在纠纷,对发行人是否存在重大不利影响。请保荐机构、发行人律师核查上述问题、说明核查过程并发表核查意见。

  12.发行人租赁房产情况。发行人主要生产经营用地东莞、安徽系租赁取得。请发行人说明:(1)发行人及子公司租赁房屋的出租方与发行人、实际控制人、董监高是否存在关联关系,比照市场价格说明租赁价格是否公允;出租方是否有权出租相关房产、房产权属是否存在争议,是否影响发行人及子公司使用租赁房产,发行人及子公司对相关生产经营用房是否存在特殊要求,如存在搬迁风险,说明具体的搬迁计划及对发行人的生产经营的影响;(2)合肥高新股份有限公司为安徽协创免费提供研发用房三年使用。实际免租时间为2016年8月10日至2019年8月9日。说明到期后安徽协创是否续租,预计租金情况及对发行人的影响。请保荐机构、发行人律师核查上述问题、说明核查过程并发表核查意见。

  13、请发行人说明发行人自有用地及募投项目用地的土地使用权的取得方式、相关土地出让金的支付情况以及相关产权登记手续的办理情况。说明发行人土地使用、土地使用权的取得方式、取得程序、登记手续、募投项目用地是否合法合规。请保荐机构、发行人律师核查上述问题、说明核查过程并发表核查意见。

  14、请发行人补充说明并披露发行人诉讼的进展,结合相关诉讼请求内容,说明上述诉讼对发行人的生产经营是否存在重大不利影响。请保荐机构、发行人律师核查上述问题、说明核查过程并发表核查意见。

  15、关于发行人的资质。请发行人:(1)披露是否具备生产经营所须的全部资质、认证、许可,取得过程是否合法化合规;说明相关资质、认证、许可的有效期及是否覆盖报告期;(2)发行人的产品是否符合相关国家标准、行业标准,报告期内是否存在产品质量纠纷或存在潜在纠纷。请保荐机构、发行人律师核查上述问题、说明核查过程并发表核查意见。

  16、请发行人说明并披露:报告期内应缴未缴社会保险和住房公积金的具体情况及形成原因,如补缴对发行人的持续经营可能造成的影响,揭示相关风险,并披露应对方案。请保荐机构、发行人律师对前述事项进行核查,并对是否属于重大违法行为出具明确意见。

  17、请发行人补充披露报告期内发行人使用劳务派遣用工的人数、占发行人员工总数的比例、岗位分布、薪酬情况,劳务派遣单位情况、是否拥有相应业务资质、劳务派遣单位的股权结构及实际控制人、劳务派遣单位与发行人及其关联方是否存在关联关系,发行人使用劳务派遣用工是否合法合规。请保荐机构、律师核查并发表意见。

  18、请发行人说明招股说明书引用的外部数据、资料的发布时间、发布方式、发行人获取方式、发行人是否支付费用及具体金额;上述数据、资料是否专门为发行人定制,相关资料或文字的作者与发行人及其关联方的关系;补充说明招股说明书引用外部数据、资料的真实性、准确性、权威性和客观性。请保荐机构、律师对上述问题进行核查,说明核查过程并发表意见。

  19、请发行人补充披露报告期各期关联交易与可比市场价格的比较情况和公允性,并披露与东莞汉阳电脑有限公司发生的租赁及相关的水电、其他费用的原因、期限等。请发行人补充说明:(1)东莞汉阳电脑有限公司目前经营状况,公司租用厂房与其自身生产经营用房间关系,水电费等费用划分标准及分摊原则,在厂房、库房、人员使用等方面是否存在交叉公用情形,如存在,如何保持公司独立运营能力;(2)关联方向发行人提供资金的来源。请保荐机构、会计师核查并发表意见。

  公司主要从事物联网智能终端和数据存储设备等消费电子产品的研发、生产和销售。报告期内,公司主营业务收入分别为83,135.12万元、112,465.61万元和116,105.74万元。产品以直销为主,国内销售为主。报告期各期,境外销售金额分别为17,483.67万元、5,170.63万元、1,265.15万元,占比分别为21.03%、4.60%、1.09%。境外销售主要是向出口保税区内的Lenovo(Shanghai)Electronics

  请在招股说明书中:(1)补充披露ODM和JDM模式下公司产品的价格形成机制及主要影响因素,与同类产品市场价格变动趋势的比较情况及差异原因;(2)补充披露销售模式与行业可比公司比较情况,如存在差异,请详细分析解释原因及合理性;(3)结合客户变化情况、原因,补充披露2018年智能机顶盒产品、机械硬盘大幅下降的情况和原因;(4)结合公司与各主要客户签订合同的一般条款、对产品权利义务转移时点的约定、业内通常认定原则,并对照《企业会计准则》中对收入确认的一般性条件要求,详细披露收入确认时点、条件及依据。请保荐机构、会计师核查并发表意见。

  请发行人:(1)列举报告期公司各月主要产品销售均价变动情况,并说明与实际成交价格是否存在异常差异,相关产品如有可比市场价格,请进行对比分析并说明原因;(2)列举报告期各月公司主要产品销售收入和数量变化情况,并分析说明有无异常波动情形及原因;(3)补充说明报告期各期发行人是否存在销售收入结算回款(包括但不限于银行汇款、应收账款回款、应收票据转让等)来自于非签订合同的销售客户相关账户的情况,如有,具体金额、占比、原因,对应收款和收入是否线)列示报告期各期公司外销与海关数据的对比情况,如存在差异,差异情况及原因;(5)结合公司客户在接受公司产品后一般业务流程、涉及相关产品风险转移的一般含义等,说明公司确认收入的依据,相关确认时间的客观性及依据。请保荐机构、会计师补充说明对收入核查过程、结论,包括但不限于核查方式、各方式下核查客户家数、标的选择方法、核查收入占比、核查结果,并说明相关核查是否充分。

  报告期各期,公司向前5大客户销售金额分别为74,665.43万元、91,823.45万元、88,910.52万元,销售占比分别为88.98%、79.66%和75.46%。客户主要包括联想集团、中国移动通信有限公司、360集团、上海创米科技有限公司、杭州登虹科技有限公司、上海创米科技有限公司、上海瀚廷电子科技有限公司等。

  请在招股说明书中:(1)补充披露公司主要客户基本情况,包括但不限于实际控制人、注册地址、注册资本、经营范围、规模、主要业务及销售情况、与发行人业务建立及发展历史、发行人在其采购体系中所处地位等相关信息;(2)对于集团客户的,补充披露向集团内各主要交易主体销售的一般程序;(3)补充披露公司报告期各期新增客户数量、贡献收入金额及占比、新增客户中贡献收入较大客户情况等。请保荐机构、会计师核查并发表意见。

  请保荐机构、会计师:(1)列举报告期各期向前10名客户销售收入、产品构成、各类产品毛利、毛利率等,说明存在差异及差异原因;(2)补充说明发行人与客户合作的历史、业务稳定性及可持续性,相关交易的定价原则及公允性;(3)补充说明报告期各期公司与各主要客户交易结算条款,报告期内是否发生变动,如变动,变动情况、原因及影响;(4)补充说明发行人客户集中的原因,与行业经营特点是否一致,是否存在下游行业较为分散而发行人自身客户较为集中的情况及其合理性;(5)补充说明发行人与客户合作的历史、业务稳定性及可持续性,相关交易的定价原则及公允性;(6)补充说明发行人与重大客户业务获取方式是否影响独立性,发行人是否具备独立面向市场获取业务的能力;(7)补充说明客户是否存在重大不确定性,发行人在客户稳定性与业务持续性方面是否具有重大风险,及具体依据。

  公司生产过程中使用的主要原材料为机械硬盘盘芯、集成电路、固态硬盘主板、结构件、电子物料等。集成电路主要包括存储芯片、主控芯片及其他周边芯片,存储芯片主要提供存储功能,包含Flash、DRAM;主控芯片及其他周边芯片主要提供中央处理运算、电源管理、逻辑器件、音频运算放大等功能。公司采购的原材料根据产品及市场需求进行相应变化。公司部分生产环节采用外协方式进行。

  请在招股说明书中:(1)结合具体业务流程补充披露公司成本核算流程和方法,直接材料、人工费用、制造费用的归集和分配方法,产品成本结转方法,是否符合《企业会计准则》相关要求;(2)结合报告期各期公司产品销售数量、单位成本变动情况,补充披露公司营业成本变化原因;(3)补充披露报告期内公司主要材料价格波动情况、对公司盈利影响及相关风险;(4)补充披露报告期各期公司采购主要材料平均价格与市场价格的比较情况及差异原因;(5)补充披露报告期各期公司采购、耗用主要材料数量,耗用数量与产品产量之间对应关系;(6)补充披露外协加工的具体情况,包括各产品外协的业务流程、外协厂商的选择方式、外协厂商的基本情况及外协金额,是否和发行人及其关联方,外协加工定价依据及公允性,外协加工对发行人是否具有完整的业务体系的影响。请保荐机构、会计师核查并发表意见。

  请保荐机构、会计师:(1)补充说明公司成本核算方法与同行业已上市公司是否存在差异,并分析具体情况和原因;(2)补充说明公司报告期各月采购主要原材料平均价格,与市场价格是否存在重大差异;(3)补充说明公司各主要原材料供应商情况,是否存在供应商集中风险,报告期各期同种原材料在不同供应商间采购价格的比较情况,如存在差异,差异情况及原因;(4)补充说明公司报告期各月主要材料结转成本的平均价格,与市场平均价格是否存在重大不符;(5)补充说明报告期各期主要原材料进销存数量、金额,各期各主要原材料主要供应商及各供应商采购数量、金额、单价及对比和差异合理性,各月各主要原材料消耗数量、金额与各产品生产数量匹配关系,消耗原材料单位成本与采购单价差异及合理性;(6)补充说明公司报告期各期各产成品进销存数量、金额,各期单位产品直接材料成本、各材料具体构成及变化原因;(7)公司外协的总体情况、外协的主要内容、外协的原因、主要外协方与外协加工内容、主要外协加工方的股东背景、是否有发行人的前员工,是否与发行人存在关联关系、外协加工零部件的数量、单价、支付的加工费的合理性和公允性,外协加工与自产在组织生产、成本等方面的比较情况,外协加工是否能满足公司生产经营的需要等。

  请在招股说明书中:(1)补充披露公司主要供应商基本情况,包括但不限于注册地、实际控制人、业务内容及规模、向发行人提供产品及用途等,与公司的交易历史等相关信息;(2)补充披露公司与主要供应商的交易及结算流程。请保荐机构、会计师核查并发表意见。

  请发行人:(1)列举报告期各期主要供应商及采购构成,对于新增供应商说明业务开发过程;(2)补充说明发行人向提供同类产品供应商采购产品的价格、交易结算条款等对比情况,并分析存在差异情况及原因。请保荐机构、会计师核查并发表意见。请保荐机构、会计师补充说明中介机构对发行人报告期内向供应商采购真实性的核查过程、结论,包括但不限于核查方式、各方式下核查供应商家数、标的选择方法、核查采购金额占比、核查结果,并说明相关核查是否充分。

  请在招股说明书中:(1)分产品补充披露公司报告期各期综合毛利变动情况;(2)结合各类产品报告期各期单位售价、单位成本变动的情况、原因,详细披露公司单位毛利、毛利率变化原因及合理性;(3)详细披露报告期各期公司高于同行业可比公司同类产品毛利率且变动趋势与同行业存在差异的情况及原因。请保荐机构、会计师核查并发表意见。

  报告期各期,发行人及部分子公司享受所得税税收优惠,2013年12月30日,深圳市协创立软件有限公司通过软件企业认定,软件企业销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

  请在招股说明书中补充披露公司享受所得税、增值税的税收优惠影响金额对盈利能力影响。请发行人补充说明:(1)母公司及各子公司享受所得税、增值税税收优惠的具体依据,公司报告期各期满足前述税收优惠政策要求的具体依据;(2)补充说明报告期各期母公司、各子公司的具体业务、资产、人员分布,各主体实现收入及盈利与前述业务、资产、人员分布是否匹配,各主体间内部交易情况,交易定价原则和公允性,交易定价对各主体享受税收优惠金额的影响,是否通过内部转移定价影响税收优惠情形。

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